Для того чтобы достигнуть полного соответствия, иностранные проинвестированные предприятия (FIEs) в Китае необходимо следовать указанным процедурам проверки и налогового контроля, установленным правительством
В этой статье мы предлагаем пошаговое руководство по проведению ежегодного аудита в Китае, в том числе: общие требования, материалы для подготовки, заметки о региональных различиях и советы от опытных бухгалтеров и аудиторов.
Для полностью иностранных предприятий (WFOEs), совместных предприятий (JVs) и иностранных инвестированных коммерческих предприятий (FICEs), достижение годового соответствия может быть длительным и сложным процессом. Работа в основном включает в себя подготовку ежегодного аудиторского отчета, отчета о выверке корпоративного подоходного налога (CIT) и отчетности перед соответствующими правительственными бюро.
Эти процедуры не только требуются по закону, но и являются хорошей возможностью для проведения внутренней финансовой проверки здоровья.
Компании должны либо обратиться к поставщику услуг, либо к местному правительству для достижения полного соответствия. Годовой аудиторский отчет состоит из балансового отчета, отчета о прибылях и убытках и кассовой наличности заявление о потоке. Для обеспечения того, чтобы зарубежные компании отвечали китайским финансовым и бухгалтерским стандартам, ежегодный отчет о ревизии должен составляться внешними лицензированными бухгалтерскими фирмами и подписываться сертифицированным бухгалтером (CPA), зарегистрированным в Китае для целей соблюдения. Например, в Шанхае компании должны включить в отчет о проверке корректировку налогооблагаемого дохода, что не является необходимым дополнением в Ханчжоу, Пекине или Шэньчжэне. Процедура аудита занимает около двух месяцев, и отчет о проверке должен быть завершен до конца апреля, чтобы уложиться в тридцать один майский срок выверки налогов. В Китае, CIT оплачивается на ежемесячной или ежеквартальной основе в соответствии с цифрами, показанными в бухгалтерских книгах компании-компании обязаны подать CIT возвращается в течение пятнадцати дней с конца месяца или квартала. Однако, из-за расхождений между стандартами бухгалтерского учета Китая и налоговым законодательством, фактический налогооблагаемый доход CIT обычно отличается от общая прибыль, указанная в бухгалтерских книгах. Таким образом, государственная администрация налогообложения (SAT) требует от компаний представить годовой отчет о сверке CIT в течение пяти месяцев с конца прошлого года, чтобы определить, все ли налоговые обязательства были выполнены, и должна ли компания платить дополнительный налог или подать заявку на возмещение налога.
Каждый год примерно в марте, в зависимости от местоположения, местное налоговое бюро будет выпускать ежегодные рекомендации по выверке CIT.
Как правило, годовой отчет выверки CIT должен включать корректировочные листы для устранения расхождений между налоговым законодательством и стандартами бухгалтерского учета.
FIEs, которые проводят частые сделки со связанными сторонами, должны подготовить годовой отчет о связанных сделках по вопросам трансфертного ценообразования в качестве дополнительного документа к ежегодному отчету о выверке CIT. Кроме того, Фии в некоторых регионах должны привлечь сертифицированную налоговую фирму в Китае, чтобы подготовить еще один отдельный отчет по аудиту CIT.
В Пекине это требование применяется к фирмам, которые удовлетворяют следующим условиям: крайний срок подачи отчета о выверке CIT в налоговое бюро может быть тридцать один раз в год, но расследование соблюдения налогового законодательства может длиться до конца года, и компании должны быть готовы предоставить подтверждающие документы по требованию налогового бюро.
В соответствии с"временным регламентом публичности корпоративной информации", каждый год с 1 января по 30 июня, все ФКР должны представлять годовой отчет за предыдущий финансовый год в соответствующее управление промышленности и торговли (АИК). Помимо ежегодной отчетности в AIC, FIEs в Китае обязаны проводить ежегодную комбинационную отчетность в Министерство торговли (MOFCOM), Министерство финансов (MOF), SAT, Государственное управление иностранной валюты (SAFE) и Национальное бюро статистики (NBS). В рамках этой системы вся информация может быть представлена в режиме онлайн через годовую комбинационную систему отчетности. В отличие от предыдущей ежегодной инспекции система ежегодной отчетности обязывает соответствующие государственные бюро брать на себя роль контролеров, а не судей. Они больше не имеют права отклонять представляемые отчеты, даже если они считают, что отчеты являются неквалифицированными - они могут только предполагать, что Фии внесут изменения. В 2018 году предыдущая валютная выверка была дополнительно объединена в годовую комбинационную систему отчетности. FIEs больше не придется проводить отдельную регистрацию выверки иностранной валюты. В качестве альтернативы предприятия могут представлять релевантную информацию в иностранной валюте вместе с другой информацией через систему ежегодной комбинационной отчетности. С внедрением этого нового правила ежегодные требования к соблюдению требований для Фнв стали гораздо более управляемыми.
Крайний срок для этого комбинационного отчета подлежит ежегодной дисперсии.
В 2017 году срок был перенесен на 15 июля. А в 2018 году отчетный период был с 1 апреля по 30 июня.
С 2018 года предприятия, подлежащие таможне администрация больше не обязана представлять ежегодный таможенный отчет через отдельные таможенные платформы.
Скорее, они могут представлять соответствующую таможенную информацию через корпоративную систему кредитования и публичности информации в ходе ежегодной отчетности перед АПК. Предприятия, подлежащие таможенному администрированию, относятся к предприятиям, зарегистрированным в таможне, которые включают в себя предприятия по декларированию, перерабатывающие предприятия и предприятия, получающие налоговые льготы для импортирующих машин. Как и в первый год реформ, в 2018 году предприятия, подлежащие таможенному администрированию, могут заполнить соответствующую таможенную информацию с 31 мая. Отчетный период такой же, как и для других предприятий, или с 1 января по 30 июня. Все валютные операции в Китае и из Китая строго контролируются SAFE, бюро при Центральном банке Китая (Народный банк Китая). Ранее, согласно"уведомлению о дальнейшем упрощении и Политика управления иностранной валютой для прямых инвестиций"(Hui Fa 2015 No. 13), С 1 июня 2015 года, соответствующие участники рынка должны были сделать “существующую регистрацию права” до тридцати сентября каждого года. Чтобы сократить бюрократическую волокиту, начиная с 2018 года, Фии больше не обязаны проводить отдельную ежегодную валютную выверку. В качестве альтернативы они могут представлять релевантную информацию в иностранной валюте через годовую комбинационную систему отчетности. Несоблюдение требований о регистрации приводит к тому, что валютные бюро берут на себя контроль над сторонами в информационной системе счета движения капитала. Кроме того, банки не будут осуществлять валютный бизнес под счет капитала для компаний-нарушителей. Для ROs ежегодные процедуры соответствия проще. В то время как ROs освобождены от ежегодной комбинационной отчетности, они все еще должны подготовить годовой отчет аудита, отчет налоговой выверки, а затем сообщить AIC. Подобно ежегодному аудиту для JVs, WFOEs и FICEs, годовой отчет по аудиту для Ros также должен быть подготовлен внешними лицензированными бухгалтерскими фирмами и подписан CPA, зарегистрированным в Китае. При проведении ежегодных аудиторских работ аудиторам следует обращать особое внимание на следующие факторы. В соответствии с методом"затраты плюс"налогооблагаемый доход, т.
предполагаемый доход, рассчитывается на основе расходов: расходы по налогу на прибыль (1 - расчетная ставка прибыли*) ответственность за подачу налоговой декларации в Китае лежит на налогоплательщике.
Налоговое бюро не рассылает налоговые декларации, которые налогоплательщик должен собирать и подавать налоговые формы согласно соответствующим правилам. Налоговый орган дополнительно требует, чтобы бухгалтерские записи и бухгалтерские книги были созданы и сохранены должным образом и чтобы детали системы бухгалтерского учета были поданы. Рос, как правило, нужно будет представить годовой отчет о консолидации налогообложения в налоговое бюро к концу мая каждого года, но региональные изменения могут существовать. Если проверенные налоги при обнаружении, что они отличаются от налогов, уплачиваемых RO, RO обсуждает изменение с налоговым бюро. Для иностранных компаний, которые подозревают, что это может произойти, целесообразно провести упреждающие обсуждения с налоговыми консультантами до представления аудита. Рос ежегодно представляет годовой отчет в период с 1 марта по 30 июня, содержащий информацию о правовом статусе и постоянной информации иностранного предприятия, текущей хозяйственной деятельности РО и аудиторский отчет. Брифинг в Китае проводит компания Dezan Shira Associates. Фирма помогает иностранным инвесторам по всей Азии из офисов по всему миру, в том числе в Даляне, Пекине, Шанхае, Гуанчжоу, Шэньчжэне и Гонконге. Читатели могут написать электронную почту для больше поддержки На делать дело в Китае. Брошюра Dezan Shira Associates предлагает полный обзор услуг, предоставляемых фирмой. Начало нового года, как правило, является беспокойным временем для иностранных компаний в Китае. В этот период бизнес Этот издание о налогах, бухгалтерском учете и аудите в Китае, обновленное к 2018 году, предлагает полный обзор. Будьте впереди кривой в развивающейся Азии, подписавшись на наши региональные публикации. Абоненты в полной мере используют все возможности нашего сайта и получают регулярные обновления от наших местных экспертов по ведению бизнеса в Азии.
Подпишитесь, чтобы получить еще более лучшее понимание ведения бизнеса по всей Индии.
Подписка также позволяет вам в полной мере воспользоваться всеми функциями нашего веб-сайта, включая настраиваемые поиски, избранное, списки желаний и подарочные функции и доступ к другому ограниченному контенту.
